财税实务(136):还“未提折旧”的汽车出现报废的账务处理?

宜昌汽车网 2020-01-22

例:我单位有一辆汽车,还没有提折旧就出现事故,车已经报废,该车残值为1200元,应当如何进行帐务处理?

答:首先应该补提折旧(如果是新车就不需要):

第一步

借:以前年度损益调整(补提以前年度折旧)

管理费用 —— 汽车 (补提本年折旧)

贷:累计折旧 —— 汽车

第二步

借:固定资产清理 —— 汽车

累计折旧 —— 汽车

贷:固定资产 —— 汽车

第三步:

借:银行存款 1200

其他应收款(保险赔偿)

贷:固定资产清理 —— 汽车

第四步:

借:营业外支出 —— 汽车

贷:固定资产清理 —— 汽车

或:

借:固定资产清理 —— 汽车

贷:营业外收入 —— 汽车

注1:“固定资产清理”科目解析:

答:固定资产清理属于资产类科目,它是一个过渡科目,在全部的清理工作未完成之前,记录因为清理而发生的各项收入和损失,收入放贷方,损失放借方。最后用贷方合计减借方合计,正为盈利,负为损失,所以第二步第三步要进行比较,才得出第四步是利得还是损失。

注2: “ 以前年度损益 ” 基本不设二级科目。

财税实务(136):还“未提折旧”的汽车出现报废的账务处理?

书到用时方恨少,事非经过不知难。